Esta página muestra los principales tipos de costos con deducibilidad / deducibilidad limitada.
La tabla contiene las situaciones más habituales a efectos del IRPEF y del IVA (no se muestran los casos del IRAP) y es un resumen extremo de la legislación vigente.
La información contenida debe evaluarse cuidadosamente en función de situaciones específicas y también teniendo en cuenta la jurisprudencia en constante evolución y, en particular, para algunos conceptos como gastos de entretenimiento, obsequios y automóviles.
En cualquier caso, la tabla debe considerarse para un uso cognitivo no profesional y no constituye un servicio de asesoramiento por parte de Studio Associato Lamberti, que declina toda responsabilidad por el uso indebido de la misma.
| Descrizione | Limiti alla detraibilità dell'I.v.a. | Limiti alla deducibilità delle imposte | Annotazioni |
|---|---|---|---|
| Alberghi e ristoranti | |||
| Spese pasti e pernottamenti (che non costituiscono spese di rappresentanza) | Iva detraibile al 100% se la spesa è documentata da fattura. | Deducibili al 75% (se dimostrabile l'inerenza della spesa). Per i professionisti è previsto un limite assoluto di deducibilità pari al 2% dei compensi percepiti. Il limite del 2% non viene applicato per le spese sostenute dal professionista per uno specifico incarico per conto del proprio Cliente ed a questi analiticamente addebitate. |
|
| Spese pasti e pernottamenti (che costituiscono spese di rappresentanza) | I.v.a. indetraibile | Deducibili al 75% (se dimostrabile l'inerenza della spesa) nel limite massimo fissato dal DM 19/11/2008; il calcolo dell’importo massimo deducibile si effettua applicando le apposite percentuali. (vedere la voce spese di rappresentanza) | |
| Autovetture (1) | |||
| Spese per acquisto autovetture (imprese e professionisti) | Detraibilià pari al 40% | Ammortamento deducibile al 20% del costo del bene sino ad un massimo di € 18.076,00 | |
| Spese per acquisto autovetture (agenti e rappresentanti) | Detraibilità pari al 100% | Ammortamento deducibile all' 80% del costo del bene sino ad un massimo di € 25.822,00 | |
| Spese per acquisto autovetture (in uso promiscuo a dipendenti per la maggior parte del periodo d'imposta) | Detraibilità pari al 40% | Ammortamento deducibile al 70% del costo del bene | |
| Manutenzioni, riparazioni, carburanti, bollo auto, assicurazione (imprese e professionisti) | Per le spese soggette ad I.v.a. detraibilità pari al 40% | Deducibilità pari al 20% | |
| Manutenzioni, riparazioni, carburanti, bollo auto, assicurazione (agenti e rappresentanti) | Per le spese soggette ad I.v.a. detraibilità pari al 100% | Deducibilità pari al 80% | |
| Manutenzioni, riparazioni, carburanti, bollo auto, assicurazione (in uso promiscuo a dipendenti per la maggior parte del periodo d'imposta) | Per le spese soggette ad I.v.a. detraibilità pari al 40% | Deducibilità pari al 70% | |
| Canoni di Leasing*, noleggio, locazione di autovetture (agenti e rappresentanti) | Detraibilità pari al 100% | Deducibilità pari all' 80% | |
| Compensi agli amministratori | |||
| Compensi amm.ri di società | Non soggetti a I.v.a. | Deducibili nella misura di quanto pagato entro il 12/01 dell'esercizio successivo. (con il regime di "cassa") | Deducibilità soggetta a preventivi adempimenti formali. |
| Leasing | |||
| Condizioni generali per la deducibilità | Durata del contratto non inferiore ai 1/2 dei coefficienti di ammortamento ministeriali | ||
| * Condizioni generali per la deducibilità autovetture (1) | Durata non può essere inferiore al periodo di ammortamento previsto dai coefficienti fiscali. Per le auto assegnate, strumentali od a uso pubblico possibile durata pari a 1/2 del periodo di ammortamento previsto dai coefficienti fiscali. |
||
| Condizioni generali per la deducibilità dei leasing sugli immobili | Operano condizioni particolari. Generalmente la deduzione dei canoni di leasing è ammessa per un periodo non inferiore a 12 anni a prescindere dalla durata contrattuale. | ||
| Manutenzioni ordinarie | |||
| Eseguite su beni di proprietà | Detraibili al 100% | Deducibili nel limite del 5% del valore dei cespiti ammortizzabili. L'eventuale eccedenza è deducibile in quote costanti nei cinque esercizi successivi. | |
| Omaggi (per beni non rientranti nell'attività d'impresa) |
Valore unitario < a Euro 50 I.v.a. detraibile * Valore unitario > a Euro 50 I.v.a. indetraibile * |
Valore unitario < a Euro 50 completamente deducibili a prescindere dal rispetto dei “requisiti di inerenza e congruità” previsti per le spese di rappresentanza Valore unitario > a Euro 50 si configurano come spese di rappresentanza e sono deducibili nell’esercizio di competenza nel limite massimo fissato dal DM 19/11/2008; il calcolo dell’importo massimo deducibile si effettua applicando le apposite percentuali. (vedere la voce spese di rappresentanza) |
* il decreto "Semplificazioni" n.175/2014 ha previsto, con decorrenza 13/12/2014 , l'elevazione della soglia di detraibilità I.v.a. a da €25,82 a €50 |
| Omaggi (normativa per i professionisti) | Valore unitario < a Euro 50 I.v.a. detraibile * Valore unitario > a Euro 50 I.v.a. indetraibile * |
L'acquisto degli omaggi è deducibile nel limite dell’1% dei compensi percepiti nel periodo d’imposta, a prescindere dal valore unitario. (non opera il limite unitario dei 50 Euro previsto per le imprese) | * il decreto "Semplificazioni" n.175/2014 ha previsto, con decorrenza 13/12/2014 , l'elevazione della soglia di detraibilità I.v.a. a da €25,82 a €50 |
| Spese per partecipazioni a convegni e corsi di aggiornamento (solo professionisti) | Iva completamente detraibile se sussiste il requisito di inerenza | Deducibili integralmente sino al limite annuo di € 10.000 | |
| Spese promiscue (utilizzo di una parte dell'abitazione come studio professionale) | I.v.a indetraibile 100% | Deducibili nella misura del 50% | |
| Spese di rappresentanza | I.v.a. indetraibile 100% | Devono rispondere ai requisiti generali di inerenza. Imprese Sono deducibili con i seguenti limiti: 1,5% dei ricavi e proventi fino a 10 milioni di euro 0,6% dei ricavi e proventi per la parte eccedente 10 milioni e fino a 50 milioni di euro 0,4% dei ricavi e proventi per la parte eccedente 50 milioni di euro. Professionisti Sono deducibili con il limite dell'1% dei compensi percepiti. |
|
| Spese telefonia | |||
| Fissa | |||
| Acquisto apparecchi, canoni, noleggio, manutenzioni | I.v.a. detraibile al 100% | Deducibilità pari all'80% | |
| Mobile | |||
| Acquisto apparecchi, canoni soggetti a tassa di concessione governativa, noleggio, manutenzioni | I.v.a. detraibile con criterio dell'inerenza. Nel caso di uso promiscuo la detraibilità è pari al 50% | Deducibilità pari al 50% | |
| Ricariche telefoni cellulari | Iva regime "monofase" art. 74 primo comma lett.d D.p.r. 633/72 | Deducibilità pari al 50% (è consigliabile eseguire la ricarica con strumenti tracciabili) |
La tabla debe considerarse para un uso cognitivo no profesional y no constituye un servicio de asesoramiento por parte de Studio Associato Lamberti, que declina toda responsabilidad por el uso indebido de la misma.
Actualización 10 de marzo de 2018
Nota:
1) DL 138/2011 - Se dispone que cuando existan bienes propiedad de la empresa pero utilizados a título personal por los socios o familiares, o por los familiares del empresario individual, se aplicará lo siguiente:
- para el usuario: un impuesto igual al valor normal del disfrute (neto del importe pagado).
- para la empresa: la no deducibilidad total de los costes relacionados con la introducción de una obligación específica de comunicar a la Agencia Tributaria los activos afectados por la enajenación.
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